医疗行业筹划方案

　　最近常有医疗器械企业咨询过来，如何进行税务筹划，怎么做到合理节税，今天整理出来供大家参考，如果有更多疑问，请咨询快办网客服。

　　首先， 由于医疗器械是救死扶伤、防病治病的特殊产品，与民众的健康息息相关，因而国家管控的也非常严格。医疗器械企业分为三类：

　　引自国家药监局：

　　第五条国家对医疗器械实行分类管理。第一类是指，通过常规管理足以保证其安全性、有效性的医疗器械。 第二类是指，对其安全性、有效性应当加以控制的医疗器械。 第三类是指，植入人体;用于支持、维持生命;对人体具有潜在危险，对其安全性、j有效性必须严格控制的医疗器械。

　　医疗器械经营许可证是医疗器械经营企业必须具备的证件，开办一类医疗器械经营企业可以正常填写经营范围，二类需向相关药品监督管理部门备案;三类医疗器械经营企业，则应向省、自治区、直辖市人民政府药品监督管理部门审查批准，并发给《医疗器械经营企业许可证》。无《医疗器械经营企业许可证》的，工商行政管理部门是不得发给营业执照。二类、三类都需要事先办理医疗器械许可证。

　　2017年，国家加大了对医药企业的监管，开始实行“两票制”，行内有句经典的话：医药的今天，就是医疗器械的明天。实行“两票制”以后，招商代理模式产生了颠覆性的变化——企业对同一家医疗机构只能委托一个一级经销商，一级经销商从企业进货开具一道发票，供货至医院再开具一道发票，只有在边远地区，才允许有二级经销商转配送。

　　对于此类企业来说，节税，尤其是在如此严格监管下合理节税，就非常重要了!医疗器械企业离不开研发、生产和销售。如何进行税务筹划可以从这三个环节如何争取税收优惠政策入手：

　　研发、生产：医疗器械，在申报高新技术企业时拥有较大的自身优势：

　　1、医药行业和医疗器械行业，人员学历水平都不低。而别是对于研发性质的医药行业而言，往往会出现全员本科甚至硕士以上学历的情况。

　　2、近几年随着人口的增加，各种新型疾病的出现。医药和医疗器械行业的发展都很不错，企业成长性方面，问题都不大。

　　3、医药和医疗器械行业的产品科技含量都比较高，其高新技术产品销售收入比例一定是达标的。

　　4、医药和医疗器械行业企业每年的研发经费也基本达标的。

　　将公司设立在税收洼地，享受高新技术企业15%的企业所得税优惠税率，还能享受地方留存一定比例的税收返还。当然，生产和研发相对于销售在设立公司上，则需要考虑更多因素了。快办网拥有较多的园区资源，除了为企业提供专业的税务筹划服务，还有全流程企业选址服务。

　　销售：销售型企业不受实地办公的限制，可以采取虚拟注册的形式，积极争取地方性税收优惠政策，将销售公司注册在税收洼地，享受一定比例的税收奖励扶持，我们来看案例：

　　A公司是北京一家医药销售类企业，该企业为一般纳税人，2016年利润总额1000W,企业所得税250W，股东分红150W，面对高额税负，A公司应该如何节税?

　　根据2016年的销售数据，快办网建议A公司2017年在湖南注册个人独资企业B和C，将原有的业务转到到B和C公司。

　　节税成果：

　　个人独资企业10%核定征收，每个个独500W营业收入，增值税3%，个税3.5，附加税0.3%,总税率6.8%，税负1000W*6.8%=68W，节税332W。

　　不过，注册税收洼地并不容易，因医疗器械行业特殊，各地园区对医疗器械企业准入门槛就相对较高，除了对纳税规模有更严格的要求，有的园区会要求一类医疗器械不能有试剂，对三类医疗器械企业的要求就更高了，同时办理医疗器械经营许可证需要实际经营场地，仓库等。